[회계(Account)] 회계와 재무의 차이
회계와 재무의 차이는 간단하다.
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회계(Account) |
재무(Financial) |
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기록과 보고의 목적 |
자금조달, 운영 등의 목적 |
1. 회계 시스템 소개
회계의 시스템과 본질을 소개하려고 한다.
아무리 돈을 잘 벌고, 매출이 잘 나와도 가장 중요한 것은 비용과 지출 등의 관리를 하지 못하면 미래를 계획할 수가 없다.
회계라는 것은 재화를 창출하는 가치가 아니라 재화를 관리하는 것에 가깝다고 할 수 있다.
재화라고 하면 기업이든, 개인이든 무언가를 생산하는 일련의 과정이라고 주장한다.
이번에 소개할 것은 회계시스템은 어떻게 구성되는지를 소개하고자 한다.
"도도"라는 인물이 있다.
2018년 1월 4일에 1,000원의 용돈을 받았다.
2018년 1월 5일에 용돈 1,000원 중 400원을 사용하였다.
2018년 1월 5일에 집안일을 도와서 200원의 수입을 창출하였다.
2018년 1월 5일에 친구의 일을 도와서 300원의 수입을 창출하였다.
2018년 1월 6일에 월급 1,600원을 받았다. (수입)
2018년 1월 7일에 카드값으로 1,200원이 지출되었다.
2018년 1월 8일에 대출금 10,000원의 5년 균등분 이자(3%)로 3,535원 / 12개월 = 294원이 나갔다.
이러한 식으로 해결하는 것은 재무의 한 기능이다.
그림 1-1. 균등상환, 도도(Dodo)
[첨부(Attachment)]
Financial.7z
이러한 금전 거래가 있었다고 가정하자.
부모님이 하시는 말 중에서 이런 말이 있다.
부모님) "도도야 용돈 어떻게 쓰고 있는지 한번 소개해보렴."
도도) "잠시만요."
내가 한 가지 팁을 알려주는 것은 학습자에게 가장 중요한 것은 리액션이다.
상황을 그려보는 것이다.
도도가 있다. 도도라는 인물은 결혼을 해서 부인이 슬하에 1명, 자녀 {N}명이 있다.
(단, N은 임의의 수)
Mr 도도) "피피티로 보고할까요? 이메일로 보고할까요? 아니면 구두로 보고할까요?"
Miss 도도) "결산일지를 가져와봐요. 도도"
Mr 도도) "네 그러면 몇일까지 보고하면 되겠어요?"
Miss 도도) "OO시까지 보고하세요."
이런 일들이 있을 수가 있다.
표 1-1. 원장(Account Book 또는 Bookeeping)
|
번호 |
거래일자 |
구분 |
항목명 |
금액 |
잔액 |
|
1 |
2018-01-04 |
수입 |
초기잔액(2018년 1월 04일 기준) 조회 결과 |
0 |
0 |
|
2 |
2018-01-04 |
수입 |
Miss도도에게 받은 현금 |
1,000 |
1,000 |
|
3 |
2018-01-05 |
지출 |
아이스크림(Ice-Cream) 1개 |
400 |
600 |
|
4 |
2018-01-05 |
수입 |
집안일 -> (도도 Family) 수입 |
200 |
800 |
|
5 |
2018-01-05 |
수입 |
친구 일 돕기 |
300 |
1,100 |
|
6 |
2018-01-06 |
수입 |
도도 월급 |
1,600 |
2,700 |
|
7 |
2018-01-07 |
지출 |
카드값 |
1,200 |
1,500 |
|
8 |
2018-01-08 |
지출 |
매월 이자 (대출금) |
294 |
1,206 |
이러한 거래 일지가 있다고 하자.
이 정도의 거래 일지면 "충분한 정보를 제공하고 있다고 보여지는가?"
초보의 시야에서는 이 정도만 해도 비용관리는 충분히 하고 있다고 보여진다.
물론 그렇다. 흔히 이러한 방식의 일지를 가계부 또는 원장, 계정일지라고 부른다.
2. 보고서의 체계(회계)
회계에서의 보고서 체계는 크게 어렵지 않게 구성된다.
표 2-1. 보고서의 체계(Account)
|
재무상태표 |
재무상태 |
자산 = 자본 + 부채 이런 시스템의 체계로 구성된다.
(자산, 자본, 부채(채무)에 관한 정보가 있어야 한다.) |
|
손익계산서 |
성과 |
수입 - 지출 - 세금 = 순이익(순손실) 이런 형태로 구성된다. (수입, 지출 등의 정보로도 구할 수 있다.)
-> 흑자가 나면 순이익이고, 적자가 나면 순손실이다. |
|
현금흐름표 |
자본 변동 |
자본의 현금 - 투자활동 - 재무활동 = 기초 자산(현금) 이런 시스템으로 구성된다.
(손익계산서와 재무상태표가 먼저 존재해야 한다.) |
|
자본변동표 |
현금 흐름 |
자본 변동표는 재무상태표와 손익계산서 두 개의 시스템에서 도출할 수 있다.
자본 자기자본, 타인자본 등의 정보. 당기순이익(순손실)에 대한 정보 이익잉여금을 산출할 수 있다.
자본금, 이익잉여금에 대한 정보로 자본 변동을 도출할 수 있다. |
표 2-1의 보고서 시스템을 갖추려면 먼저 선행되어야 할 조건이 있다.
표 1-1의 정보가 존재하지 않는다면, 표 2-1은 존재할 수가 없다.
표 1-1의 정보에 자산, 자본, 부채 등의 정보를 담을 수 있다.
예를 들면, 표 2-2에서는 표 1-1의 정보에 자산과 자본, 부채 등의 정보를 담았다.
표 2-2. 원장(Account Book 또는 Bookeeping)
|
번호 |
거래일자 |
구분 |
항목명 |
금액 |
잔액 |
|
1 |
2015-01-08 |
부채 |
가계 마련(집) 대출 (고정이자 3%, 3년 거취) |
10,000 |
10,000 |
|
2 |
2015-01-08 |
자산 |
집 - 소재지: OOOO/OO |
10,000 |
0 |
|
... |
... |
... |
2015년 1월 9일~ 2018년 1월 3일 |
{x} |
{y} |
|
3 |
2018-01-04 |
수입 |
초기잔액(2018년 1월 04일 기준) 조회 결과 |
0 |
0 |
|
4 |
2018-01-04 |
수입 |
Miss도도에게 받은 현금 |
1,000 |
1,000 |
|
5 |
2018-01-05 |
지출 |
아이스크림(Ice-Cream) 1개 |
400 |
600 |
|
6 |
2018-01-05 |
수입 |
집안일 -> (도도 Family) 수입 |
200 |
800 |
|
7 |
2018-01-05 |
수입 |
친구 일 돕기 |
300 |
1,100 |
|
8 |
2018-01-06 |
수입 |
도도 월급 |
1,600 |
2,700 |
|
9 |
2018-01-07 |
지출 |
카드값 |
1,200 |
1,500 |
|
10 |
2018-01-08 |
지출 |
매월 이자 (대출금) |
294 |
1,206 |
이 정도의 정보가 있다면, 아래의 정보를 충분히 구할 수 있다.
"집", "현금" 등의 키워드를 활용하여 정보를 구한다.
물론 표 2-2에 "토지" 등의 정보를 명확히 구분해두면 좋다.
그러나 범위가 커진다.
키워드를 이의 정보에 맞춰서 분석을 한다면, 아래의 정보 보고서도 충분히 구할 수 있다.
이런 형태로 도출할 수도 있다.
표 2-3. 재무상태표
|
자산 |
부채 |
|
현금 |
-> 미지급금(차입) |
|
토지 |
자본 |
|
기계장치 |
-> 자기자본 |
|
운반구 |
-> 타인자본 |
|
|
-> 이익잉여금 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
자산 = |
자산 = 자본 + 부채 |
표 2-2의 시스템이 구축되면 표 2-1을 구축해야 한다.
손익계산서 보고서에는 크게 두 가지로 구성된다.
"과목별 구분", "기능별 구분"
큰 의미는 구분의 항목에서 서식이 달라질 수가 있다.
기능별 구분으로도 과목별 구분을 포함할 수도 있다.
표 2-4. 손익계산서
|
구분 |
금액 |
|
수입 |
1,000 |
|
매출수입 |
1,000 |
|
이자수입 |
|
|
지출 |
500 |
|
원가 |
|
|
관리비 |
|
|
-> 인건비(급여) |
500 |
|
판매비 |
|
|
세금 차감 전 손익 |
500 |
|
세금 |
20 |
|
당기손이익(당기 순손실) |
세금 차감전 손익 - 세금 = 480원 |
표 2-4처럼 손익계산서를 구할 수 있다.
다음은 현금흐름표이다.
크게 어려운 시스템은 아니다.
다만 항목이 복잡해진다. 간단하게 생각하면 쉬우나 사람인지라 햇갈리는 사람이 있다.
표 2-5. 현금흐름표
|
자본 |
|
|
|
1. 현금 |
1,000 |
|
|
2. 자본의 현금흐름 |
|
|
|
현금 유동이 있는 자본 |
|
|
|
이자비용 |
20 |
|
|
항목2 |
|
|
|
항목3 |
|
항목합계 = 20 |
|
현금 흐름이 있는 자본 |
|
|
|
... |
|
|
|
미지급금 |
10 |
식: (... 항목) - (미지급금) = (10)
결과: 990 |
|
3. 이자비용 |
20 |
|
|
3. 투자활동(현금흐름) |
|
|
|
설비 구매비 |
500 |
|
|
설비 판매손실비 |
400 |
-900 |
|
|
|
|
|
4. 재무활동(현금흐름) |
|
|
|
배당금 |
20 |
|
|
자금조달 |
10 |
-10 |
|
|
||
|
5. 현금 흐름 |
990 - 900 - 10 = 80 | |
다음은 자산변동표에 대해서 소개하겠다.
표 2-6. 현금흐름표
|
항목 |
자본 |
이익잉여금 |
총계 |
|
자기자본 |
1,000 |
|
1,000 |
|
타인자본 |
|
|
|
|
당기순손실(순이익) |
|
-100 |
-100 |
|
이익잉여금 |
|
= ∑자본 - (당기순손실 + 현금배당) = 1,000 |
1,000 |
|
현금배당 |
|
50 |
50 |
|
자금조달 |
50 |
|
50 |
|
.... |
|
|
|
|
현재잔액 |
1,050 식 = 1,000 + 50 |
1,000 |
2,050 |
이런 시스템으로 구성되어 있다.
현금흐름표에서 주의해야 할 점이 있다면, 이익잉여금의 검증과 현재잔액의 계에 대해서 재무상태표와 손익계산서의 검증이 되어야 한다.
검증식은 몇 가지 복잡하지만 아래처럼 만들 수 있다.
// 참
}
현금흐름표의 현재잔액의 계에 관한 것이다.
논리적으로 이런 형태로 검증할 수 있다.
// 참
}
물론 이런 형태로도 산출할 수도 있다.
크게 시스템을 구축하고 난 이후에는 쉽게 접근할 수 있는 것이 회계이다.
물론 위의 슈도코드(의사코드, PseudoCode)가 몇 가지 변수가 실제로는 더 있을 수가 있다.
3. IFRS(International Financial Report System)
IFRS라고 하면 국제재무정보시스템이라고 표현할 수 있다.
IFRS에는 몇 가지 구성이 있다.
포켓가이드에 따르면, IFRS, IAS 등이 있다.
가이드라인을 만들어서 배포하고 있다.
그림 3-1. 포켓가이드(Pocket Guide to IFRS), IFRS.org
다음 소개할 것은 IFRS의 개념적인 프레임워크에 관한 것이다.
일종에 IFRS를 잘 활용하는 방법에 대해서 소개하고 있다.
회의 참석, 의견제시 등의 기능부터 IFRS 재단(IFRS Foundation)을 잘 활용하는 방법을 담고 있다.
그림 3-2. Conceptual Framework, IFRS
그림 3-2는 IFRS의 개념적인 프레임워크에 관한 것이다.
https://www.ifrs.org/projects/2018/conceptual-framework/#educational-material
이 링크에 접속하면 관련 내용에 대해서 요약된 정보를 읽어볼 수 있다.
재무상태표에 관한 원리 등, 회계 등에 대해서 자세히 수록하고 있다.
다음은 IFRS account 모델에 관한 것이다.
https://www.ifrs.org/news-and-events/2018/01/the-ifrs-17-accounting-model-in-one-page/
뉴스 기사 또는 이벤트 코너에서 배포를 하는 것으로 보인다.
그림 3-3. IFRS 17 account Model, IFRS
아래의 파일은 2018년 1월에 발표한 IFRS 17에 관한 계정 모델이다.
[첨부(Attachment)]
읽어보면 크게 양식이 어떻게 되어 있는지를 살펴볼 수 있다.
다음은 IFRS 재단에서 배포하는 뉴스이다.
http://www.ifrs.org/news-and-events/news
그림 3-4. IFRS Foundation News, IFRS
IFRS를 구성하는 필수조건이 있다.
다음은 IFRS 사용을 누가하는지에 관한 정보가 있다.
아래의 링크에 접속하면 관련된 내용이 있다.
https://www.ifrs.org/use-around-the-world/use-of-ifrs-standards-by-jurisdiction/#development
누가 IFRS 기준을 사용합니까?
우리의 출발점은 우리가 개발 한 설문지에 표준 세터 및 기타 관련 기관이 제공 한 답변입니다.
각 프로필은 초안을 작성한 후 응답자와 규제 기관 및 국제 감사 기관을 포함한 다른 사람들이 초안을 검토하고 그 정확성을 확인하도록 초청합니다.
각 관할지의 웹 페이지에는 관할 구역 내에서 IFRS 채택 범위를 보여주는 요약 테이블이 포함되어 있습니다. 자세한 내용은 아래 표를 참조하십시오.
• 관련 관할 당국
• 참가자 세부 정보 조사
• 글로벌 회계 기준 및 IFRS 표준에 대한 공약
• 영리 법인에 의한 IFRS 표준 적용 범위 : 어느 회사인가? 상장 또는 비공개 금융 기관? 필수인가? 연결 재무 제표 또는 별도의 회사 설명
• IFRS 기준의 승인 - 프로세스, 법적 권한, 감사 보고서의 표현
• 관할권에서 옵션을 제거 했습니까? 수정 사항을 만들었습니까?
• IFRS 표준의 번역 프로세스
• 중소기업 표준을 위한 IFRS 채택
또한 일부 프로필에는 규제 신고 프로필이 있는 탭이 있습니다 (사용 가능한 경우).
4. 회계 보고서 시스템이 갖춰야 하는 4가지
IFRS.org 사이트의 내용도 중요하다.
하지만, 더 중요한 것은 기본적으로 재무제표가 구성되기 위해서 갖춰야 할 사항이다.
4가지를 필수적으로 갖춰야만 IFRS 규격을 잘 준수한 것이다.
- 회계 기간 말 현재 재무 상태표 (대차 대조표);
- 해당 기간의 포괄 손익 계산서. 이것은 단일 진술 또는 두 가지 구성 요소로 표현 될 수 있다.
손익 계산서 (손익 계정) 및 기타 포괄 손익 계산서. 기타 포괄 손익 보고서에는 유형 자산의 손익이나 해외 사업장의 재무 제표 환산으로 인한
손익이 포함됩니다.
- 해당 기간 동안 자본 변동표;
- 해당 기간 동안 현금 흐름표;
- 유의적인 회계 정책의 요약을 포함한 주석.
회계 정책을 변경 한 기업은 비교 기간의 시작을위한 재무 상태 보고서 (대차 대조표)도 포함해야 합니다.
비교 정보는 이전보고 기간 동안 제공됩니다. 최초 IFRS 계정을 준비하는 기업은 과도기 면제가 있지만 현재 및 비교 기간 동안 IFRS를
모두 적용해야 합니다.
위키피디아(Wikipedia)
5. 참고자료(Reference)
1. IFRS - Conceptual Framework, IFRS, Last-Modified , Accessed by 2018-08-04, https://www.ifrs.org/projects/2018/conceptual-framework/#educational-material,
2. Pocket Guide to IFRS Standards: the global financial reporting language, IFRS, Last-Modified, Accessed by 2018-08-04, Last Modifed 2017-05-03, https://www.ifrs.org/news-and-events/2017/05/3-pocket-guide-to-ifrs-standards-the-global-financial-reporting-language/
3. IFRS - The IFRS 17 accounting model in one page, IFRS, Last-Modified 2018-01-17, Accessed by 2018-08-04, https://www.ifrs.org/news-and-events/2018/01/the-ifrs-17-accounting-model-in-one-page/
4. IFRS - Foundation news, Accessed by 2018-08-04, https://www.ifrs.org/news-and-events/news/.
5. IFRS - Who uses IFRS Standards?, Last-Modified , Accessed by 2018-08-04, https://www.ifrs.org/use-around-the-world/use-of-ifrs-standards-by-jurisdiction/#development
6. International Financial Reporting Standards requirements, Wikipedia(English), Last-Modified 2016-10-14, at 09:31 (UTC)., Accessed by 2018-08-04, https://en.wikipedia.org/wiki/International_Financial_Reporting_Standards_requirements
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